3月以來(lái)的三起美國(guó)地區(qū)銀行倒閉事件，給美國(guó)銀行業(yè)最大的審計(jì)機(jī)構(gòu)畢馬威（KPMG）帶來(lái)了陰影。

(資料圖片僅供參考)

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最近幾天，在美聯(lián)儲(chǔ)公布了關(guān)于硅谷銀行倒閉和第一共和銀行被迫出售的報(bào)告后，對(duì)畢馬威工作質(zhì)量和獨(dú)立性的質(zhì)疑也隨之而來(lái)。

畢馬威是四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，也是這兩家銀行以及3月份被監(jiān)管機(jī)構(gòu)查封的簽名銀行（Signature）的審計(jì)師。

在所有這三個(gè)案例中，畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在2月底給銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表開出了一份干凈的健康證明。

“你不能指望審計(jì)師知道銀行擠兌的到來(lái)，”前審計(jì)師和監(jiān)管者、現(xiàn)為北卡羅來(lái)納州A&T州立大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)助理教授凱西亞·威廉姆斯·史密斯說(shuō)。“公平的做法是詢問(wèn)審計(jì)員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及他們是否有正確的審計(jì)程序?！?/p>

會(huì)計(jì)專家說(shuō)，對(duì)畢馬威工作的審查，可能重點(diǎn)在工作人員是否充分獨(dú)立于他們所審計(jì)的銀行，他們是否適當(dāng)?shù)刈⒁獾骄拘盘?hào)，以及他們是否有正確的技能來(lái)判斷，在一個(gè)因利率上升而發(fā)生重大變化的環(huán)境中財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量。

人們還可能對(duì)畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所在金融體系中的作用產(chǎn)生疑問(wèn)。

根據(jù)Audit Analytics的數(shù)據(jù)，畢馬威作為美國(guó)銀行的審計(jì)機(jī)構(gòu)，比其他事務(wù)所都要多，按資產(chǎn)計(jì)算，在美國(guó)銀行系統(tǒng)中的審計(jì)比例比其他公司都要高。除了擔(dān)任富國(guó)銀行、花旗集團(tuán)、紐約梅隆銀行和其他三十幾家上市銀行的審計(jì)師外，還負(fù)責(zé)審計(jì)美聯(lián)儲(chǔ)。

銀行業(yè)客戶對(duì)畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)特別重要。2021年，即有完整數(shù)據(jù)的最后一年，公開上市的銀行向畢馬威支付了超過(guò)3.25億美元的費(fèi)用，這個(gè)行業(yè)占畢馬威公共客戶費(fèi)用的14%左右。相比之下，普華永道占8%，安永占3%，德勤占2%。

畢馬威的校友們也在銀行業(yè)發(fā)揮了重要作用，包括在客戶那里。簽名銀行和第一共和國(guó)的首席執(zhí)行官都是畢馬威的前合伙人。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能會(huì)密切關(guān)注2021年簽名銀行任命凱莎·哈欽森擔(dān)任首席風(fēng)險(xiǎn)官，她曾是畢馬威審計(jì)團(tuán)隊(duì)在這家銀行的首席合伙人，在她簽署2020年的審計(jì)報(bào)告后不到兩個(gè)月，就被任命為首席風(fēng)險(xiǎn)官。

證券交易委員會(huì)規(guī)定，在審計(jì)合伙人被公司聘用擔(dān)任監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的職務(wù)之前，需要有12個(gè)月的冷卻期，盡管這通常被解釋為指首席財(cái)務(wù)官或財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)。

畢馬威之前曾表示，支持其對(duì)硅谷銀行（SVB）和簽名銀行的審計(jì)。

“畢馬威在金融服務(wù)行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)?yè)碛写罅康?、充滿活力的審計(jì)業(yè)務(wù)，”一位發(fā)言人說(shuō)。"我們按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)。”

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美聯(lián)儲(chǔ)上周的報(bào)告揭示了SVB的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)職能的薄弱程度，這兩方面都需要由公司的外部審計(jì)師來(lái)評(píng)估。

這可能會(huì)引起一個(gè)問(wèn)題，即畢馬威是否應(yīng)該向投資者強(qiáng)調(diào)，這些缺陷是可能影響財(cái)務(wù)結(jié)果的重大缺陷。如果在風(fēng)控方面存在重大缺陷，銀行很難說(shuō)內(nèi)部控制沒有缺陷呢。

在擔(dān)心SVB將不得不出售之前被指定為?“持有至到期?”的資產(chǎn)時(shí)（這可能會(huì)引發(fā)150億美元的損失，因?yàn)檩^高的利率削減了它們的市場(chǎng)價(jià)值），存款人逃離了SVB。只要銀行有?“意圖和能力”將這些資產(chǎn)持有至到期，就可以按成本計(jì)價(jià)，而畢馬威同意這一作法一直是批評(píng)的焦點(diǎn)，包括SVB投資者對(duì)提起的集體訴訟。

這個(gè)問(wèn)題讓人想起索恩堡（Thornburg）抵押貸款公司倒閉。這家公司在畢馬威對(duì)其2007年的業(yè)績(jī)發(fā)表無(wú)保留意見后不久，就暴露出財(cái)務(wù)困難。

監(jiān)管審計(jì)行業(yè)的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)裁定，畢馬威的首席審計(jì)師在考慮索恩堡是否仍是持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，以及是否有能力持有其資產(chǎn)至到期時(shí)存在疏忽，但裁定被更高的監(jiān)管機(jī)構(gòu)推翻。

美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）正計(jì)劃再次加強(qiáng)對(duì)金融服務(wù)部門的檢查，在上個(gè)月說(shuō)對(duì)2022年審計(jì)的檢查，將集中在銀行是否應(yīng)該被迫披露更多關(guān)于流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，以及在財(cái)政年度結(jié)束和審計(jì)報(bào)告公布之間發(fā)生的事件。

PCAOB還表示，將審查審計(jì)師是否具備監(jiān)督復(fù)雜機(jī)構(gòu)所需的專業(yè)知識(shí)。

威廉姆斯史密斯說(shuō)，更高的利率已經(jīng)改變了銀行的環(huán)境，而畢馬威在計(jì)劃審計(jì)時(shí)是否適當(dāng)?shù)卦u(píng)估了這一風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)問(wèn)題，“這是向所有審計(jì)師發(fā)出的號(hào)角，確保他們了解客戶的環(huán)境正在發(fā)生變化，他們必須提前思考?！?/p>

本文來(lái)源：阿爾法工場(chǎng)研究院，原文標(biāo)題：《三家倒閉的美國(guó)銀行，審計(jì)都是畢馬威》

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