被立案調(diào)查10個(gè)月后，中信國(guó)安(000839.SZ)長(zhǎng)達(dá)7年財(cái)務(wù)造假的細(xì)節(jié)浮出水面。

近日，中信國(guó)安發(fā)布公告稱，公司收到證監(jiān)會(huì)下發(fā)的《行政處罰事先告知書》。證監(jiān)會(huì)查明，中信國(guó)安自2009年至2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載，其中僅子公司青海中信國(guó)安為完成銷售目標(biāo)，采用預(yù)售方式完成業(yè)績(jī)等手段虛增收入，自2009年至2014年累計(jì)虛增利潤(rùn)總額超過(guò)10億元。

目前，證監(jiān)會(huì)對(duì)該案件已經(jīng)調(diào)查完畢。證監(jiān)會(huì)擬決定對(duì)中信國(guó)安責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款;對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予警告，并分別處以5萬(wàn)元至30萬(wàn)元不等的罰款。

專家表示，根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果，凡是在2010年2月6日至2017年3月18日前買入中信國(guó)安，并且截至2020年5月17日仍持有中信國(guó)安的投資者，均可參與索賠。

10家客戶參與造假

2003年，為開發(fā)青海省鹽湖資源，中信國(guó)安集團(tuán)投資成立青海中信國(guó)安，該公司主要從事鉀、鋰、硼、鎂等資源產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，擁有青海西臺(tái)吉乃爾鹽湖資源開發(fā)權(quán)。

2004年11月，中信國(guó)安斥資3.6億元收購(gòu)青海中信國(guó)安51%股權(quán)。2006年中信國(guó)安定增募資14億元，其中4.97億元用于收購(gòu)青海中信國(guó)安其余的46.5%股權(quán)，6.5億元用于對(duì)其增資。2010年1月，中信國(guó)安收購(gòu)余下0.625%股權(quán)，完成對(duì)青海中信國(guó)安的100%控股。同年10月，中信國(guó)安又對(duì)青海中信國(guó)安增資4億元，使后者的注冊(cè)資本上升至12億元。

然而，2009年至2014年，青海中信國(guó)安成為中信國(guó)安施展“財(cái)技”的工具。

2009年4月，中信國(guó)安召開銷售專題會(huì)議，在預(yù)計(jì)當(dāng)年銷售收入約為4億元的情況下，為完成10億元銷售目標(biāo)，決定采用預(yù)售方式完成業(yè)績(jī)，同時(shí)按照10%價(jià)格讓利和同期商業(yè)貸款利率支付客戶預(yù)付款利息(實(shí)際執(zhí)行的利率以合同雙方最終結(jié)算數(shù)據(jù)為準(zhǔn))。

青海中信國(guó)安收到客戶預(yù)售款后，借記銀行存款(或應(yīng)收票據(jù))，貸記預(yù)收賬款，同時(shí)虛構(gòu)貨物的銷售合同、出庫(kù)單等資料虛增收入，在賬面借記應(yīng)收賬款，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，月底將預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行對(duì)沖核銷。

在青海中信國(guó)安納入中信國(guó)安合并報(bào)表的2009年至2014年期間，累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入5.06億元，累計(jì)少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.07億元，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額10.13億元。

具體來(lái)看，2009年至2014年期間，青海中信國(guó)安收到中農(nóng)集團(tuán)等10家客戶的預(yù)付款后，實(shí)際發(fā)貨共計(jì)82.74萬(wàn)噸，總金額11.73億元(不含稅);未實(shí)際發(fā)貨部分計(jì)入賬面收入，造成中信國(guó)安財(cái)務(wù)報(bào)告累計(jì)虛增收入5.06億元。

同期，青海中信國(guó)安與這10家客戶簽訂的預(yù)售合同，未發(fā)貨資金占用成本為12%至15%，青海中信國(guó)安以銀行存款、銀行承兌匯票和貨物支付產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，未進(jìn)行入賬。在2009年至2014年納入中信國(guó)安合并財(cái)務(wù)報(bào)表期間累計(jì)少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.07億元。

虛增5.06億元收入，再少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.07億元，一增一減之間，中信國(guó)安累計(jì)虛增利潤(rùn)總額10.13億元。2015年1月至6月，又虛增凈利潤(rùn)6832.61萬(wàn)元。

資產(chǎn)管理分析師劉廣文向長(zhǎng)江商報(bào)記者介紹，中信國(guó)安收到10家客戶預(yù)付款后，產(chǎn)生了預(yù)收賬款，另一方面又與這些客戶簽訂預(yù)售合同后，產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，“預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款不僅可以相互‘抵消’，而且直接虛構(gòu)了大筆收入。”

專家稱投資者可進(jìn)行索賠

長(zhǎng)達(dá)7年時(shí)間的騰挪造假，高達(dá)10億的造假金額，中信國(guó)安財(cái)務(wù)造假案令市場(chǎng)咋舌。

證監(jiān)會(huì)監(jiān)督管理委員會(huì)認(rèn)為，中信國(guó)安上述行為違反了2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱2005年《證券法》)第六十三條“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏”的規(guī)定，涉嫌構(gòu)成2005年《證券法》第一百九十三條第一款“發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務(wù)人未按照規(guī)定披露信息，或者披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”所述情形。

證監(jiān)會(huì)對(duì)中信國(guó)安副董事長(zhǎng)孫亞雷等9人予以處罰。其中，對(duì)中信國(guó)安責(zé)令改正，給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款;對(duì)孫亞雷等三人給予警告，并分別處以30萬(wàn)元罰款;對(duì)吳毅群給予警告，并處以10萬(wàn)元罰款;對(duì)李士林等5人給予警告，并分別處以5萬(wàn)元罰款。合計(jì)罰款金額達(dá)185萬(wàn)元。

值得關(guān)注的是，2020年3月，新證券法開始施行。新法條將處罰上限從60萬(wàn)元提高至1000萬(wàn)元，相關(guān)主體還需承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

劉廣文向長(zhǎng)江商報(bào)記者介紹，此次對(duì)中信國(guó)安等人的處罰是按照2005年版《證券法》進(jìn)行的，這與該企業(yè)財(cái)務(wù)造假發(fā)生的時(shí)間有關(guān)，實(shí)際上也是頂格處罰。

數(shù)據(jù)顯示，2020年前三季度，中信國(guó)安營(yíng)收19.36億元，同比下降20.70%;凈虧損1.39億元，同比下降271.18%，業(yè)績(jī)不斷下滑。

專家表示，根據(jù)證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果，凡是在2010年2月6日至2017年3月18日前買入中信國(guó)安，并且截至2020年5月17日仍持有中信國(guó)安的投資者，均可參與索賠。(記者 金度)