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銀保監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行近日聯(lián)合發(fā)布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類辦法》。與現(xiàn)行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》相比，《辦法》拓展了風(fēng)險(xiǎn)分類的資產(chǎn)范圍，提出了新的風(fēng)險(xiǎn)分類定義，強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念，進(jìn)一步明確了風(fēng)險(xiǎn)分類的客觀指標(biāo)與要求。同時(shí)，針對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分類管理提出了系統(tǒng)化要求，并明確了監(jiān)督管理的相關(guān)措施。

《辦法》將于7月1日起正式施行。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人指出，對(duì)商業(yè)銀行自《辦法》施行后新發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)按《辦法》要求進(jìn)行分類；對(duì)《辦法》正式施行前已發(fā)生的業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行應(yīng)制訂重新分類計(jì)劃，于2025年12月31日前按季度有計(jì)劃、分步驟對(duì)所有存量業(yè)務(wù)全部按照《辦法》要求重新分類。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人指出，《辦法》將風(fēng)險(xiǎn)分類對(duì)象由貸款擴(kuò)展至表內(nèi)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)，包括但不限于貸款、債券和其他投資、同業(yè)資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)等?！掇k法》還規(guī)定，表外項(xiàng)目中承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按照表內(nèi)資產(chǎn)相關(guān)要求開展風(fēng)險(xiǎn)分類。

《辦法》將金融資產(chǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類——正常類、關(guān)注類、次級(jí)類、可疑類、損失類，后三類合稱不良資產(chǎn)。與征求意見稿相比，《辦法》另一變化在于進(jìn)一步厘清了金融資產(chǎn)五級(jí)分類與會(huì)計(jì)處理的關(guān)系，明確已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)為不良資產(chǎn)。

逾期天數(shù)和信用減值是資產(chǎn)質(zhì)量惡化程度的重要指標(biāo)，能有效反映債務(wù)人償債能力。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人表示，《辦法》參考借鑒新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，規(guī)定已發(fā)生信用減值的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)入不良，其中預(yù)期信用損失占賬面余額50%以上應(yīng)至少歸為次級(jí)，占賬面余額90%以上應(yīng)歸為損失。

從逾期天數(shù)規(guī)定看，現(xiàn)行《指引》對(duì)逾期天數(shù)與分類等級(jí)關(guān)系的規(guī)定不夠清晰，部分銀行以擔(dān)保充足為由，未將全部逾期超過90天的債權(quán)納入不良。《辦法》明確規(guī)定，金融資產(chǎn)逾期后應(yīng)至少歸為關(guān)注類，逾期超過90天、270天應(yīng)至少歸為次級(jí)類、可疑類，逾期超過360天應(yīng)歸為損失類?！掇k法》實(shí)施后，逾期超過90天的債權(quán)，即使抵押擔(dān)保充足，也應(yīng)歸為不良。

此次修訂中，《辦法》更強(qiáng)調(diào)以債務(wù)人履約能力為中心的分類理念。銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人解釋，根據(jù)現(xiàn)行《指引》，風(fēng)險(xiǎn)分類以單筆貸款為對(duì)象，同一債務(wù)人名下的多筆貸款分類結(jié)果可能不一致，既可以是正常類、關(guān)注類，也可以分為次級(jí)類、可疑類或損失類。

《辦法》規(guī)定，債務(wù)人在本行債權(quán)超過10%分類為不良的，該債務(wù)人在本行所有債權(quán)均應(yīng)分類為不良；債務(wù)人在所有銀行債務(wù)中，逾期超過90天的債務(wù)已超過20%的，各行均應(yīng)將其債務(wù)歸為不良。

“需要指出的是，以債務(wù)人為中心并非不考慮擔(dān)保因素。”上述負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，對(duì)于不良資產(chǎn)，商業(yè)銀行可依據(jù)單筆資產(chǎn)的擔(dān)保緩釋程度，將同一非零售債務(wù)人名下的不同債務(wù)分為次級(jí)類、可疑類或損失類；對(duì)于零售資產(chǎn)，考慮到業(yè)務(wù)種類差異、抵押擔(dān)保等因素影響，銀行也可對(duì)單筆資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類。

《辦法》另一顯著變化在于提出重組資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類要求。一是明確重組資產(chǎn)定義，重點(diǎn)對(duì)“財(cái)務(wù)困難”和“合同調(diào)整”兩個(gè)概念作出詳細(xì)的規(guī)定，堵塞監(jiān)管套利空間。二是將重組觀察期由至少6個(gè)月延長(zhǎng)為至少1年。三是不再統(tǒng)一要求重組資產(chǎn)必須分為不良，但應(yīng)至少分為關(guān)注。對(duì)劃分為不良的重組資產(chǎn)，在觀察期內(nèi)符合不良上調(diào)條件的，可以上調(diào)為關(guān)注類。四是對(duì)多次重組的分類作出明確規(guī)定，要求觀察期內(nèi)未按照合同約定及時(shí)足額還款，或雖足額還款但財(cái)務(wù)狀況未有好轉(zhuǎn)，再次重組的資產(chǎn)至少歸為次級(jí)類，并重新計(jì)算觀察期。

關(guān)鍵詞： 金融資產(chǎn) 商業(yè)銀行